深化交流服務、夯實中介責任、立足科技監管……上市公司年報披露已進入高峰期，深交所圍繞“給投資者一個真實、透明、合規的上市公司”目標，緊鑼密鼓開展2020年度的年報監管服務各項工作，努力推動提高上市公司年報披露質量。

聚焦五大突出風險

年報審查工作一直是交易所履行一線監管職責的“重頭戲”，通過年報審核對上市公司質量進行“體檢”，能推動上市公司質量提升。為盡早識別風險，做好應對，深交所結合前期業績預告披露以及日常監管實踐，針對性地制定了年報審查工作方案，重點聚焦五大突出風險。

一是業績真實性。2020年是A股上市公司全面施行新收入準則和退市新規的第一年。深交所將繼續對財務造假行為保持“零容忍”的從嚴監管態勢，重點關注收入確認與計量、合并財務報表范圍、股權投資和金融資產分類確認、資產減值、資產處置損益、公允價值計量等重點會計科目，聚焦易于操縱利潤、規避退市指標相關事項，并將營業收入接近1億元、業績處于盈虧邊緣的公司年報納入重點審查范圍。

二是資金占用與違規擔保。截至3月底，深市存在非經營性占用、違規擔保的上市公司分別為40家、47家，涉及金額分別為416.04億元、345.21億元。在年報審查中，深交所將深入挖掘違規占用擔保的相關線索，大力推動存量占用清償和擔保解除。

三是公司治理規范性。增強治理有效性，是抓牢上市公司高質量發展的關鍵。證監會“上市公司治理專項行動”已全面啟動，深交所將根據證監會工作部署和要求，在年報審查中重點關注公司治理規范性;關注上市公司內部控制自我評價報告缺陷標準的合理性和覆蓋面，以及與內部控制審計報告結論是否存在差異。

四是資產減值準備計提。不同于以往年度的減值普遍集中于商譽科目，2020年計提減值準備呈現出“種類多、數額大”的特點。深交所將重點關注相關公司是否夸大疫情影響，是否存在集中或大額計提資產減值、利用減值“洗大澡”或掩蓋以往財務問題的情形;關注上市公司對于應收賬款、存貨、固定資產、商譽等重點資產減值確認依據是否充分、減值測試過程是否合理合規。

五是重組標的資產整合與業績承諾履行情況。包括關注受疫情影響延長標的資產業績承諾期或適當調整承諾內容的并購重組項目是否存在異常;關注收購標的業績未達標或精準達標、承諾期滿標的“業績變臉”等公司的業績真實性;關注在業績承諾期內置出不良資產的公司是否依規履行了相應的審議程序和信息披露義務;督促公司持續披露標的資產后續整合情況;加強對于不履行或不完全履行業績承諾的監管力度，2020年深交所已對23單拒不履行業績承諾案件予以紀律處分。

深化交流服務

圍繞2020年年報審查工作，深交所周密部署、多措并舉，指導協助上市公司做好年報編制及披露相關工作，以提高信息披露質量。

一是提前做好重點事項提示。1月14日，深交所發布《關于做好上市公司2020年年度報告披露工作的通知》，結合退市新規、資金占用及違規擔保處置、公司治理專項行動等最新監管政策及要求等向上市公司重點提示7方面的披露要求和6方面的工作要求，明確監管導向，傳導監管政策，為上市公司年報披露工作打好“預防針”。

二是積極開展年報披露培訓。2020年深交所修訂了《股票上市規則》《創業板股票上市規則》，發布了多項行業信息披露指引，對定期報告披露提出了更高的要求。

1月29日，深交所通過遠程直播方式開展2020年年報披露線上培訓，培訓對象涵蓋深市全部上市公司現任董秘、證券事務代表及其他年報編制相關人員，培訓內容聚焦退市新規、行業信息披露指引、新收入準則等最新規則講解及年報披露關注點、年報填報系統操作等具體實務操作，為上市公司做好年報工作提供切實可行的指導幫助。

三是優化年報披露及事后審查系統。深交所根據最新規則要求修訂完善了年報披露全文及摘要填報模板，為公司準確完整填報并披露年報信息提供指引。同時，更新了定期報告事后審查系統，新增其他風險警示及退市風險警示模塊，為排查化解年報審查中遇到的風險事項提供幫助。

夯實中介責任 助力年報審查

除了監管與服務并重，深交所還通過四大舉措督促會計師事務所勤勉盡責、審慎執業，充分發揮好資本市場“看門人”作用。

一是強化中介機構監管能力。2020年11月份，深交所組織成立第一屆會計專業咨詢委員會，邀請26名專家為深交所相關工作涉及的重大會計、審計問題提供咨詢意見，進一步提升自律監管工作的權威性和專業性。去年底，深交所成立會計監管部，加強有關中介機構監管工作。

二是修訂聘任會計師的公告格式，進一步引導上市公司合理選聘會計師事務所，提升會計師事務所透明度。針對個別高風險公司臨時改聘“高風險”會計師事務所的公司，深交所及時發函問詢變更原因，以及會計師是否具有專業勝任能力。

三是強化風險排查，針對存在存貸雙高、大額商譽、異常財務指標、會計處理存在爭議、年底突擊交易、可能會觸及財務類退市風險警示等跡象的公司，向公司年審會計師發出提請關注函，督促其密切關注所提示風險，勤勉履職，做好年報審計工作。

四是督促會計師對上市公司主營收入扣除事項、資金占用清償及違規擔保的解決情況等重點事項認真履行核查義務，出具專項核查意見。

立足科技監管 提升監管效能

工欲善其事必先利其器，科技監管成為深交所提升一線監管效能的重要工具之一。

立足當前監管形勢與任務要求，深交所自主開發“企業畫像”監管系統于2018年8月份上線，堅持“邊使用、邊優化”原則，通過持續優化完善系統功能，持續推進科技與業務深度融合。

《證券日報》記者了解到，2020年以來，“企業畫像”監管系統三期建設步入“快車道”，一方面不斷加大公司風險監測等新模塊建設，已建立了一套基于信息披露、公司治理、規范運作、營運能力、財務異常等維度精準識別風險的分類監管評價體系，涵蓋100余項風險指標，通過科技手段助力分類監管、精準監管;另一方面，對年報審查、重組審查等已有模塊功能進行了重構升級，結合監管實踐修改或新增160余條觸發規則，從六大維度構建180余項標簽體系，對應觸發規則360余條，大幅提升監管效能。

關鍵詞： 風險 深交所 年報 審查