3月以來的三起美國地區銀行倒閉事件，給美國銀行業最大的審計機構畢馬威（KPMG）帶來了陰影。

(資料圖片僅供參考)

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最近幾天，在美聯儲公布了關于硅谷銀行倒閉和第一共和銀行被迫出售的報告后，對畢馬威工作質量和獨立性的質疑也隨之而來。

畢馬威是四大會計師事務所之一，也是這兩家銀行以及3月份被監管機構查封的簽名銀行（Signature）的審計師。

在所有這三個案例中，畢馬威會計師事務所都在2月底給銀行的財務報表開出了一份干凈的健康證明。

“你不能指望審計師知道銀行擠兌的到來，”前審計師和監管者、現為北卡羅來納州A&T州立大學會計學助理教授凱西亞·威廉姆斯·史密斯說?！肮降淖龇ㄊ窃儐枌徲媶T的風險評估，以及他們是否有正確的審計程序?！?/p>

會計專家說，對畢馬威工作的審查，可能重點在工作人員是否充分獨立于他們所審計的銀行，他們是否適當地注意到警示信號，以及他們是否有正確的技能來判斷，在一個因利率上升而發生重大變化的環境中財務報表的質量。

人們還可能對畢馬威會計師事務所在金融體系中的作用產生疑問。

根據Audit Analytics的數據，畢馬威作為美國銀行的審計機構，比其他事務所都要多，按資產計算，在美國銀行系統中的審計比例比其他公司都要高。除了擔任富國銀行、花旗集團、紐約梅隆銀行和其他三十幾家上市銀行的審計師外，還負責審計美聯儲。

銀行業客戶對畢馬威會計師事務所來說特別重要。2021年，即有完整數據的最后一年，公開上市的銀行向畢馬威支付了超過3.25億美元的費用，這個行業占畢馬威公共客戶費用的14%左右。相比之下，普華永道占8%，安永占3%，德勤占2%。

畢馬威的校友們也在銀行業發揮了重要作用，包括在客戶那里。簽名銀行和第一共和國的首席執行官都是畢馬威的前合伙人。

監管機構可能會密切關注2021年簽名銀行任命凱莎·哈欽森擔任首席風險官，她曾是畢馬威審計團隊在這家銀行的首席合伙人，在她簽署2020年的審計報告后不到兩個月，就被任命為首席風險官。

證券交易委員會規定，在審計合伙人被公司聘用擔任監督財務報告的職務之前，需要有12個月的冷卻期，盡管這通常被解釋為指首席財務官或財務總監的職務。

畢馬威之前曾表示，支持其對硅谷銀行（SVB）和簽名銀行的審計。

“畢馬威在金融服務行業長期以來擁有大量的、充滿活力的審計業務，”一位發言人說。"我們按照專業標準進行審計?！?/p>

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美聯儲上周的報告揭示了SVB的風險管理和內部審計職能的薄弱程度，這兩方面都需要由公司的外部審計師來評估。

這可能會引起一個問題，即畢馬威是否應該向投資者強調，這些缺陷是可能影響財務結果的重大缺陷。如果在風控方面存在重大缺陷，銀行很難說內部控制沒有缺陷呢。

在擔心SVB將不得不出售之前被指定為?“持有至到期?”的資產時（這可能會引發150億美元的損失，因為較高的利率削減了它們的市場價值），存款人逃離了SVB。只要銀行有?“意圖和能力”將這些資產持有至到期，就可以按成本計價，而畢馬威同意這一作法一直是批評的焦點，包括SVB投資者對提起的集體訴訟。

這個問題讓人想起索恩堡（Thornburg）抵押貸款公司倒閉。這家公司在畢馬威對其2007年的業績發表無保留意見后不久，就暴露出財務困難。

監管審計行業的上市公司會計監督委員會裁定，畢馬威的首席審計師在考慮索恩堡是否仍是持續經營企業，以及是否有能力持有其資產至到期時存在疏忽，但裁定被更高的監管機構推翻。

美國上市公司會計監督委員會（PCAOB）正計劃再次加強對金融服務部門的檢查，在上個月說對2022年審計的檢查，將集中在銀行是否應該被迫披露更多關于流動性風險，以及在財政年度結束和審計報告公布之間發生的事件。

PCAOB還表示，將審查審計師是否具備監督復雜機構所需的專業知識。

威廉姆斯史密斯說，更高的利率已經改變了銀行的環境，而畢馬威在計劃審計時是否適當地評估了這一風險和其他風險是一個問題，“這是向所有審計師發出的號角，確保他們了解客戶的環境正在發生變化，他們必須提前思考?！?/p>

本文來源：阿爾法工場研究院，原文標題：《三家倒閉的美國銀行，審計都是畢馬威》

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